Co očekávat od startupového zákona?

Startupový zákon prochází připomínkovým řízením a slibuje angel investorům odpočet z daně až 5 milionů Kč ročně. V článku přiblížíme podmínky odpočtu, delší uplatnění ztráty, kritéria pro zápis do evidence i co můžete udělat už teď.

Původní článek o startupovém zákoně vyšel ve spolupráci s Czech Tech Startup Club.

Váš angel investor může využít odečtení daně až do výše 5 milionů ročně

Tohle vnímáme jako klíčovou výhodu první verze zákona. Fyzická osoba, která do vás investuje, může odečíst investici od základu daně až do výše 5 milionů Kč za rok. Zatím nic nenasvědčuje tomu, že by něco bránilo rozložení investice do více tranches. To by v praxi umožnilo odečtení 5 milionů více let po sobě. Ale jak všichni víme, startupista míní a finanční úřad mění.

Platí podmínka, že angel nesmí být osobu blízkou (například rodič), nesmí u vašeho startupu už předtím uplatňovat rozhodující vliv a zákon stanovuje hranici maximálně 30% podílu ve startupu po uskutečnění investice.

Angel investor dále investuje vlastním jménem, na vlastní účet a podepíše prohlášení o vědomém riziku, že investicí do vašeho startupu může přijít o všechno. Nic mu ale nebrání, aby seděl ve vašem boardu a bral za to obvyklou odměnu.

Investicí rozumíme v tomto případě:

• vklad do základního kapitálu,

• příplatek mimo základní kapitál spojený s nabytím nebo navýšením podílu,

• konvertibilní úvěr (zápůjčka) nebo dluhopis.

Do tohoto daňového zvýhodnění naopak nespadá:

• odkup podílu od stávajícího společníka,

• převzetí startupu,

• další formy financování, které nejdou přímo do společnosti.

Pro zjednodušení si pamatujte pravidlo, že peníze musí směřovat přímo do startupu, nikoliv do kapsy společníka.

Dále platí časový test, kdy investor musí ve společnosti vydržet minimálně 3 roky. Když angel do 3 let od investice podíl převede nebo dostane peníze zpátky, odpočet se mu vrací zpět jako zdanitelný příjem. U angel investorů v early stage startupů by to z naší zkušenosti mělo vyjít bez problémů, ale měli byste na to v koordinaci s investorem myslet.

Co už vnímáme více jako potenciální problém je něco, co jsem si sám pro sebe nazval česká IČO kultura. Daňový odpočet totiž může uplatnit pouze fyzická osoba, která není podnikem dle nařízení EU. Do této definice se ale počítá i osoba samostatně výdělečně činná, což by mohl být pro část angelů problém, protože své osobní IČO aktivně využívají. Máme tu sice EU legislativu, která toto omezuje (nařízení GBER), ale zkušenosti okolních zemí ukazují, že nastavení angel investora může být o něco volnější.

Tuhle změnu jiná média tolik nezmiňují, ale řadu startupů by mohla velmi zajímat.

Dnes platí, že daňovou ztrátu uplatníte v 5 následujících obdobích. Pokud se vám ale změní více než čtvrtina společníků nebo hlasovacích práv, můžete o uplatnění ztráty přijít úplně. Jinými slovy větší investiční kolo vás může o odpočet ztráty připravit.

Návrh dává rozvíjejícímu se podniku 7 období místo 5. Zároveň říká, že podstatná změna vlastnické struktury ztráty ji nezruší, pokud pokračujete ve stejné inovativní činnosti. Uplatnit je pak ale můžete jen proti té části základu daně, která na tuhle činnost připadá.

Jak můžete tyto výhody čerpat?

Potřebujete splnit kritéria pro zápis do evidence vedené u Agentury CzechBusiness, která má rozhodnout nejpozději do 3 měsíců. Ty základní podmínky zvládnete odškrtnout během minuty:

• váš startup je s.r.o., a.s. nebo evropská společnost,

• v den podání žádosti o zápis vaší společnosti neuplynulo víc než 8 let (10 let u odvětví s dlouhým inovačním cyklem, typicky deeptech, biotech, pokročilé materiály a energetika),

• nikdy jste si nerozdělili zisk (zde se za sebe chystám podat návrh v rámci připomínkového řízení toto omezit např. jen na 3 poslední roky, ať to některé starší společnosti nezablokuje, ale uvidíme),

• výše obratu nepřesahuje 250 milionů Kč,

• nevlastní vás většinově jiná společnost, která není rozvíjejícím se podnikem (výjimku mají spin-offy vysokých škol a výzkumných organizací).

Za poslední trochu hůře měřitelné kritérium považujeme prokazování inovativního charakteru a škálovatelnosti. Hodnotit se bude bodově jako u dotací dle:

• atraktivity trhu a konkurenceschopnosti,

• škálovatelnosti a růstového obchodního modelu,

• registrovaného nebo prokazatelného duševního vlastnictví (z toho máme my právníci radost),

• získané veřejné podpory na inovace,

• fáze produktu (prototyp, MVP, spuštěná služba),

• výdajů na výzkum a vývoj,

• zkušeností týmu (ano, čtete správně, takže si chystejte své CV).

Žádost podáte elektronicky u Agentury CzechBusiness, která rozhodne do 3 měsíců. Při splnění podmínek na zápis máte právní nárok a rozhodnutí lze napadnout.

Po zápisu do evidence musíte plnit povinnosti, na které je třeba myslet:

• vydat investorovi potvrzení o rizikové investici,

• bez zbytečného odkladu hlásit agentuře, že jste přestali splňovat podmínky (nejčastěji to bude, že jste už starší než 8 let nebo vás většinově koupila větší společnost),

• roční zpráva o plnění podmínek do 7 měsíců po skončení účetního období,

• oznámení finančnímu úřadu do 15. února, kde uvedete své investory a výše jejich investic.

Za porušení hrozí pokuty od 100 do 500 tisíc Kč. Nepravdivé údaje v žádosti se zároveň dostávají do trestního zákoníku mezi zkreslování údajů o stavu hospodaření. Takže kreativitu v žádosti si odpusťte.

Aby bylo jasno, co si od tohoto zákona aktuálně neslibovat:

• Flexibilní úvazky na OSVČ. V návrhu nejsou, protože ministerstvo počítá s jejich zavedení i nad rámec startupů. Velmi se tím zúží definice toho, co bude považováno za švarcsystém. Zároveň zde počítejte s výrazně delším schvalovacím procesem.

• Flexibilnější ESOP. Řeší ho samostatná úprava v zákoně o dani z příjmů, několik věcí by ještě chtělo doladit, jedná se o tom.

• Odpočet pro právnické osoby. Současný návrh počítá, že ho uplatní jen fyzická osoba, váš VC fond ani investující s.r.o. na něj nedosáhnou. Míří to cíleně na angely.

Co s tím tenhle měsíc

1. Pokud se budete chtít dostat do evidence, nevyplácejte si podíl na zisku. Je to jednosměrka, a dá se to řešit i jinak (případně rádi poradíme, jak na to).

2. Spočítejte si, kdy vám vyprší 8 let od zápisu do rejstříku. Pokud máte nějaký nový nápad, vyplatí se pro něj založit nové s.r.o. a ne s ním začít ve starém.

3. Začněte průběžně dokumentovat inovativnost: výdaje na výzkum a vývoj, přihlášky ochranných známek a kontrola IP obecně. Tady by vás mohl zajímat grant SME Fund, který s tím v EU pomáhá.

4. Až budete vyjednávat další kolo, řekněte angelům o tříletém závazku (claw-back) dřív, než na něj narazí sami.

5. Nemodelujte na sílu všechno dle návrhu. Může se to změnit, takže dělejte jen takové změny, které jsou pro vás rozumné.

Pokud byste chtěli dopady startupového zákona probrat detailněji, kontaktujte nás. Rádi vše probereme s ohledem na potřeby vašeho startupu.

Autor:

Jan Rosenthaler, non equity partner advokátní kanceláře Legitas

Otázky a odpovědi k startupovému zákonu